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同花順陷25億元補稅風(fēng)波,這個稅該補嗎?
查看次數(shù):638 次 發(fā)布日期:2023-04-02 來源:財經(jīng)新媒體

“公司變合伙”能實現(xiàn)避稅,但同時也存在被追繳稅款的風(fēng)險

文|《財經(jīng)》記者 張欣培 王穎

編輯|楊秀紅

作為垂直領(lǐng)域的金融科技龍頭,同花順最近一直是市場關(guān)注的焦點。

借助ChatGPT板塊熱點,同花順股價自3月16日以來上漲了51.85%。其間,股價甚至突破了200元/股,創(chuàng)下了歷史最高價207.04元/股。

3月27日,同花順發(fā)布了減持公告。公司實際控制人兼董事長易崢、董事葉瓊玖、上海凱士奧信息咨詢中心(有限合伙)(下稱“凱士奧”)、董事于浩淼、董事王進擬自公告發(fā)布之日起15個交易日后的六個月內(nèi),以集中競價交易方式或大宗交易方式合計減持公司股份不超過4550.04萬股(占公司總股本的8.46%)。

同一天,同花順召開了2022年業(yè)績發(fā)布會。

年報顯示,2022年,同花順實現(xiàn)營業(yè)收入35.59億元,同比上漲1.40%;歸屬上市公司股東凈利潤16.91億元,同比下降11.51%;實現(xiàn)歸屬于母公司所有者的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤16.07億元,同比下降14.81%。

但是,在這次發(fā)布會上,投資者更關(guān)注的是公司25億元補稅風(fēng)波。同花順的員工持股平臺凱士奧于2022年11月收到國家稅務(wù)總局上海市寶山分局《稅務(wù)事項通知書》,通知書提出,凱士奧“涉嫌在轉(zhuǎn)換組織形式的過程中未申報繳納相關(guān)稅款”,需要補繳稅款25億元。而凱士奧近幾年減持股票只有3億多元,遠遠少于要征的稅額和滯納金。

同花順表示,一直在與稅務(wù)部門進行溝通。對于事件進展,同花順相關(guān)人員向《財經(jīng)》記者表示,“目前尚無進展,核心員工很焦慮”。

2022年,同花順實現(xiàn)歸屬上市公司股東凈利潤只有16.91億元,明顯低于25億元的追繳稅額。這個稅款是否合理?該不該繳納?也成為各方關(guān)注焦點。

25億元補稅風(fēng)波

凱士奧目前持有同花順9.47%股權(quán),前身為“上海凱士奧信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司”,于2007年在上海市寶山區(qū)成立,2020年3月遷址北京,次月從有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)為有限合伙企業(yè),同年6月又以有限合伙企業(yè)的形式遷回上海。

凱士奧這么來回折騰是為了什么?答案是變更組織形式。公司在業(yè)績說明會上稱,是為了響應(yīng)中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)體制機制創(chuàng)新等先行先試改革的探索。2010年12月,北京市工商局出臺《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)換登記試行辦法》,推行了企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)換的改革,一大批上市公司的員工持股平臺企業(yè)因此從“有限責(zé)任公司”轉(zhuǎn)換為“有限合伙企業(yè)”。

“變更其實還有另一個目的——避免雙重征稅,但這具有一定風(fēng)險,可能會被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款。實踐中,上市公司將持股平臺由有限公司變更為合伙企業(yè)的不在少數(shù)。”律師王新(化名)告訴《財經(jīng)》記者。

北京明稅律師事務(wù)所撰文對有限公司和合伙企業(yè)的稅負進行了比較。

其分析稱,有限公司存在公司層面和自然人股東層面的雙重所得稅。有限公司取得所得,首先要在公司層面繳納25%的企業(yè)所得稅(假定不存在稅收優(yōu)惠)。有限公司將稅后利潤分配給自然人股東時,股東還需要就取得的股息紅利所得繳納20%的個稅。就個人股東角度而言,以公司形式持股的所得稅稅負總額為40%。

而合伙企業(yè)不存在合伙人層面和合伙企業(yè)層面的雙重所得稅。合伙企業(yè)本身不涉及繳納任何的所得稅。自然人合伙人適用5%-35%的超額累進個稅稅率,法人合伙人繳納企業(yè)所得稅。有限合伙制基金選擇適用單一基金核算的,自然人合伙人適用20%的比例稅率。

因此,從最終個人投資人的角度而言,同樣一筆股票減持收入,采用“合伙企業(yè)”組織形式的稅負,要明顯低于“有限公司”形式的稅負。

正是凱士奧由“有限公司”變成“合伙企業(yè)”,帶來了一場補稅風(fēng)波。

同花順管理層稱,2022年11月,國家稅務(wù)總局上海市寶山區(qū)稅務(wù)局向凱士奧發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》和《責(zé)令限期改正通知書》,認為凱士奧“涉嫌在轉(zhuǎn)換組織形式的過程中未申報繳納相關(guān)稅款”,要求按照財稅(2009)59號文等規(guī)定,因企業(yè)組織形式轉(zhuǎn)換而視同進行清算,自行補正申報并補繳稅款。

王新解釋道,財稅(2009)59號文是指《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》,其中規(guī)定企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)楹匣锲髽I(yè)等非法人組織,應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

究竟要補繳多少稅?一方面“以公司形式持股的所得稅稅負總額為40%”;另一方面,在補繳之時,很多稅務(wù)機關(guān)要求納稅人按變更為合伙企業(yè)時持有的上市公司股票的市值來確認企業(yè)所得稅清算收入,并據(jù)此計算補繳企業(yè)所得稅。

按前述計算方式,2020年4月30日,同花順收盤價為119.45元/股,以凱士奧當時持股數(shù)量5314.56萬股估算,持股市值達63.48億元,40%的稅為25.39億元。

“突如其來的巨額稅款如同大山一樣突然壓過來,令企業(yè)根本無法承受。”同花順管理層表示,“幾個月來,我們就征稅法規(guī)適用性、應(yīng)納稅義務(wù)發(fā)生時間、限售股和大宗交易股票公允價值的確定方法、滯納金是否征繳等問題,與稅務(wù)機關(guān)積極溝通,但尚無結(jié)果。”

稅款該不該繳納?

對于被追繳稅款一事,同花順顯然并不認可。

管理層表示,咨詢了法律界、稅務(wù)界的一批專家,專家認為,財稅(2009)59 號文并不適用中關(guān)村改革創(chuàng)新的“轉(zhuǎn)換”行為,該等征稅行為適用法規(guī)錯誤。

管理層進一步稱,持股平臺企業(yè)在中關(guān)村將有限責(zé)任公司“轉(zhuǎn)換”為有限合伙企業(yè),并不改變企業(yè)的延續(xù)性,企業(yè)的統(tǒng)一社會信用代碼沒有改變。相關(guān)企業(yè)完成轉(zhuǎn)換后,在中證登等部門辦理的是“名稱變更”手續(xù)、而非“股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更”手續(xù)。因此實務(wù)處理時,都按賬面價值計價,并不按公允價值清算繳納相關(guān)稅款,“十余年來,相關(guān)稅務(wù)機關(guān)也從未提出異議。如果稅務(wù)機關(guān)一開始就明確在中關(guān)村完成企業(yè)組織形式‘轉(zhuǎn)換’必須視同清算征稅,我相信基本上不會有企業(yè)去響應(yīng)這項改革創(chuàng)新。”

律師邱宇(化名)也贊同前述觀點,她告訴《財經(jīng)》記者,名稱變更在法律上是一個主體延續(xù),當時中關(guān)村的變更制度里有一個稅的條款,是簡單的格式文本,大概意思是要承擔(dān)公司經(jīng)營中產(chǎn)生的稅,并沒有說要承擔(dān)變更、改制過程中的稅,所以行業(yè)內(nèi)會把這個政策作為一種創(chuàng)新,就去辦了。

“財稅(2009)59號文是一個規(guī)范性文件,跟中關(guān)村的相關(guān)政策之間可能出現(xiàn)沖突。對企業(yè)而言,出于對中關(guān)村創(chuàng)新的信賴來辦理,其他機關(guān)來追究的時候,這個沖突實際上是公權(quán)力機關(guān)的沖突,從我們研究公法的角度,這不是一個市場主體要承擔(dān)的責(zé)任。”她表示。

但在北京明稅律師事務(wù)所看來,“公司變合伙”可以合法避稅的前提,是地方性的稅收優(yōu)惠或?qū)嵺`。比如,根據(jù)規(guī)定,創(chuàng)投企業(yè)屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)》范圍內(nèi)的企業(yè),可以享受5年免稅的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此,對于遷入新疆的符合條件的股權(quán)投資企業(yè),即使公司變?yōu)楹匣锲髽I(yè)時需要視同清算,也不會導(dǎo)致原有限公司制股東繳納任何的企業(yè)所得稅。

但一些納稅人將注冊地址遷往北京、上海等地且(或)將企業(yè)組織形式由“有限公司”變更為“合伙企業(yè)”的過程中,存在未按規(guī)定進行“企業(yè)所得稅清算處理”的問題,就存在被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款的風(fēng)險。

對于巨額補繳要求,如果稅務(wù)部門強制征繳,同花順恐怕只能賣股交稅。但管理層稱,在限售股無法出售情況下,凱士奧不能籌集足夠資金及時足額繳納稅款。

根據(jù)《證券法》和證券交易所相關(guān)要求,凱士奧持有同花順的股票,每年轉(zhuǎn)讓的股份不超過年初所持有股份總數(shù)的25%。經(jīng)測算,其持有的股票全部解除限售,預(yù)計需要39年。

“按照稅務(wù)機關(guān)的要求,將限售股也視同股票出售,以籌集稅款,顯然是違背上述法規(guī)的,也是企業(yè)無法做到的。”同花順方面稱。

邱宇認為,稅務(wù)機關(guān)和中關(guān)村公權(quán)力機關(guān)之間可以做溝通協(xié)調(diào),看這一批企業(yè)要怎么妥善處理。另外,稅務(wù)機關(guān)雖然發(fā)了征繳通知,但考慮到納稅人繳納稅款存在一定難度,可以在征管實踐中執(zhí)行和解,盡可能地在裁量權(quán)的框架內(nèi)把事件解決,兼顧社會效果和法律效果。

AI收入還很少

同花順是國內(nèi)優(yōu)秀的金融信息服務(wù)商,行業(yè)同類型的競爭對手包括東方財富等。目前,兩家公司的年報都已披露完畢。從業(yè)績上看,同花順尚不能與東方財富相抗衡。2022年,東方財富實現(xiàn)營業(yè)收入、歸屬上市公司股東凈利潤分別為124.86億元、85.09億元,同花順的營收和凈利潤分別為35.59億元和16.91億元。

在業(yè)績增長方面,2022年,東方財富營業(yè)收入下降了4.65%,同花順上升了1.40%。在A股行情表現(xiàn)不佳下,同花順還是逆勢實現(xiàn)了增長。但是從利潤端來看,同花順增收不增利。歸屬上市公司股東凈利潤下滑11.51%,而東方財富僅微降0.51%。同花順的解釋是,2022年研發(fā)費用有所增加。

在收入組成上,東方財富的證券服務(wù)業(yè)務(wù)2022年依然逆勢上漲,實現(xiàn)營收78.57億元,同比增長2.21%,占總營收比重62.93%。第二大重要業(yè)務(wù)金融電子商務(wù)服務(wù)(主要是天天基金銷售業(yè)務(wù))實現(xiàn)營收43.26億元,占總營收的34.64%,同比下滑14.73%。

同花順沒有券商牌照,主要收入來源為增值電信服務(wù)、軟件銷售及維護服務(wù)、廣告及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)推廣服務(wù)、基金銷售及其他交易手續(xù)費等。受限于2022年整個A股市場環(huán)境影響,同花順基金銷售手續(xù)費收入下滑了32.76%。

但可圈可點的是廣告及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)推廣服務(wù)。2022年,東方財富互聯(lián)網(wǎng)廣告服務(wù)等實現(xiàn)營業(yè)收入7514萬元,同比下滑8.27%。相比之下,同花順該項業(yè)務(wù)實現(xiàn)營業(yè)收入15.27億元,同比增長18.88%。

同花順的優(yōu)勢在于增值電信服務(wù)和廣告及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)推廣服務(wù)。同花順稱,由于客戶對公司廣告業(yè)務(wù)需求增加,以及公司通過人工智能技術(shù)不斷提升廣告投放效果,廣告及互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)推廣服務(wù)收入增加。

人工智能技術(shù)是同花順的著重發(fā)力點。年報顯示,2022年同花順研發(fā)費用為10.67億元,同比增長28.86%。在業(yè)績發(fā)布會上,同花順著重提到AI技術(shù)。

根據(jù)2022年年報,公司已構(gòu)建同花順 AI開放平臺,可面向客戶提供智能語音、智能客服、智能金融問答、智能投顧、智能質(zhì)檢機、會議轉(zhuǎn)寫系統(tǒng)、虛擬數(shù)字人、智能醫(yī)療輔助系統(tǒng)等多項 AI 產(chǎn)品及服務(wù),可為銀行、證券、保險、基金、私募、高校、運營商、政府等行業(yè)提供智能化解決方案。

不過,對于在AI領(lǐng)域的商業(yè)變現(xiàn)方式,同花順較為謹慎。目前,盡管同花順在AI方面已經(jīng)有了一些具體的產(chǎn)品和應(yīng)用。但是同花順強調(diào)“目前AI直接的相關(guān)收入很少”。“未來,有兩點可以注意,第一,AI不是一個很確定的東西,會不斷變化;第二,會有各種各樣的嘗試,無法預(yù)知未來在哪里做得好與不好。”易崢稱。

“目前AI的落地形式和途徑都是看不清楚的,未來成熟模式是什么樣,整個行業(yè)都沒有一個統(tǒng)一的看法和判斷,變現(xiàn)方面公司選擇走一步看一步。”易崢表示。

東吳證券傳媒互聯(lián)網(wǎng)兼海外研究首席分析師張良衛(wèi)認為,伴隨公司繼續(xù)加碼AI技術(shù)投入及應(yīng)用研究,AI賦能下的產(chǎn)品體驗有望提升,將帶動C端用戶付費及B端銷售提升,打開業(yè)績增長空間。

責(zé)任編輯:韓雪暉 ST035

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