2022年度個人匯算清繳已經(jīng)開始，關(guān)于專項(xiàng)附加扣除，看這一篇就夠了！
01
個人所得稅
?7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除
02
專項(xiàng)附加扣除辦理方式、享受方式
?及納稅人應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任
一、辦理方式
二、享受方式
三、納稅人的法律責(zé)任
03
個人所得稅專項(xiàng)扣除熱點(diǎn)問答精選
一、子女教育和繼續(xù)教育
1.碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰扣除?
答：這要根據(jù)具體情況進(jìn)行判定。
第一種情況是納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育（由小學(xué)一直到博士研究生階段）的支出，納稅人可以按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；
第二種情況是納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續(xù)教育，在受教育期間，由本人按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，但同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。
2.填報(bào)子女教育扣除時，我該怎么填寫教育終止時間？
答：教育終止時間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時點(diǎn)。如果填寫了教育終止時間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。如果您的子女當(dāng)前受教育階段即將畢業(yè)，但還會繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無需填寫，否則無法正常享受扣除政策。
3.對于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？
答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個。
4.同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？
答：只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受。
二、住房貸款利息、住房租金
1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？
答：一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時扣除。
2.我剛辦的房貸期限是30年，我現(xiàn)在扣完子女教育和贍養(yǎng)老人就不用繳稅了，我可以選擇過兩年再開始辦理房貸扣除嗎？
答：住房貸款利息支出扣除實(shí)際可扣除時間為：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。因此，在不超過240個月以內(nèi)，您可以辦理符合條件的住房貸款利息扣除。
3.我年度中間換租造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫相關(guān)信息？
答：納稅人年度中間月份更換租賃住房、存在租賃期有交叉情形的，納稅人在填寫租賃日期時應(yīng)當(dāng)避免日期有交叉。
如果此前已經(jīng)填報(bào)過住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。
三、大病醫(yī)療
1.享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除時，納稅人需要注意什么？
答：納稅人日常看病時，應(yīng)當(dāng)注意留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）備查，同時，可以通過醫(yī)療保障部門的醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用情況。納稅人在年度匯算清繳時填報(bào)相關(guān)信息申請退稅。納稅人需留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)復(fù)印件備查。
2.夫妻同時有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是16萬嗎？
答：夫妻兩人同時有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，扣除限額分別計(jì)算，每人最高扣除限額為8萬元，合計(jì)最高扣除限額為16萬元。
四、贍養(yǎng)老人
1.非獨(dú)生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除2000元/月？
答：如納稅人的其他兄弟姐妹當(dāng)年均已去世，在第二年其可以按照獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元/月。
2兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由余下那名子女享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)？
答：不可以。按照《暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000元/月的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，不能由其中一人單獨(dú)享受全部扣除。
3.非獨(dú)生子女，父母指定或兄弟協(xié)商，是否可以最高某一個子女可以扣2000元？
答：根據(jù)《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。因此，非獨(dú)生子女是不能通過父母指定或兄弟協(xié)商享受2000元扣除標(biāo)準(zhǔn)的。
4.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50％扣除？
答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。
五、嬰幼兒照護(hù)
1.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策嗎？
答：可以，但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。
2.嬰幼兒子女的范圍包括哪些？
答：嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。
3.在國外出生的嬰幼兒，其父母可以享受扣除嗎？
答：可以。無論嬰幼兒在國內(nèi)還是國外出生，其父母都可以享受扣除。
4.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎？
答：3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除，可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除，選定扣除方式后在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
5.有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?
答：可以。有多個嬰幼兒的父母，可以對不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
六、綜合問題
1.我是單位財(cái)務(wù)，現(xiàn)在辦理專項(xiàng)附加扣除都是個人填的，如果他們填的不對，我們單位需不需要負(fù)法律責(zé)任啊？
答：對納稅人填報(bào)的信息，由其自己負(fù)責(zé)。扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)即可。
2.起征點(diǎn)提高后，我現(xiàn)在每月不用交稅，是不是就開不了完稅證明了？
答：考慮到新個人所得稅法實(shí)施后，相當(dāng)一部分人將享受到改革紅利，不再需要繳納個人所得稅。因此，對于納稅人取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳申報(bào)， 或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的，不論是否實(shí)際繳納稅款，我們在《納稅記錄》都將進(jìn)行全面反映。
3.請問個人工資不達(dá)5000元起征點(diǎn)，專項(xiàng)附加扣除還要不要采集？
答：即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項(xiàng)綜合所得的合計(jì)收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應(yīng)積極采集專項(xiàng)附加扣除；為負(fù)值的，可不采集專項(xiàng)附加扣除。
4.員工2019.6月剛畢業(yè)，在公司工作了5個月，基本扣除費(fèi)用是扣除6萬嗎？那專項(xiàng)附加、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個月的？
答：扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。